202105-28

注意!股权转让个税问题

问题描述



公司A股东拟将325万股的股权以1万元的价格转让给女儿,请问A股东女儿再转让股权需要怎么交个税?

盖普财税专家回复



个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。A股东若以低于股权原值和合理费用的价格将股权转让给女儿,本次交易可以不交个税;其女儿以后若再次转让时,提供本次交易的相关资料方能扣除1万元的成本,那么产生的增值所得需要计算缴纳个人所得税。若将两次交易作为一个完整的交易行为解析,可能出现两个结果。即节约了第一次交易应交个税的时间成本;A股东若取得325万股股权时是溢价购入的话,则这部分溢价的成本在计算应纳税所得额时未从股权转让收入减除,多交了个人所得税。

 

政策依据



《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号印发):第十一条 符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;(二)未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(四)其他应核定股权转让收入的情形。第十二条 符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;ZHUYI(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;(五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;(六)主管税务机关认定的其他情形。第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:(一)能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(三)相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。第十五条 个人转让股权的原值依照以下方法确认:(一)以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。


202105-18

盖普财税温馨提示微信、支付宝收付款有风险!个人帐号尤其需要注意!

现在大家都使用微信、支付宝来收付款,虽然这样确实很便捷,但大家也还是要注意可能发生的税务风险!

01

增值税的风险

对于付款方存在两个风险:

一是无法取得进项抵扣凭证的风险;

二是取得虚开发票的风险。

个人支付宝、微信支付不通过公户,通常三流(资金流、货物流、发票流)不一致,很可能存在买发票的情形,付款方很容易收到虚开的发票而给自己招来风险。

 

对于收款方,存在未能及时申报收入的风险。

02

企业所得税的风险

企业所得税的风险一个是漏记收入,另一个是成本费用调增的风险。如果企业员工以个人的微信、支付宝支付款项,当时未取得合法有效的凭证,后期再想补凭证程序较繁琐,若没有取得合规的凭证,则所得税面临调增的风险。

03

个人所得税的风险

通过微信、支付宝给员工发放工资,存在漏报个税或刻意偷逃个税的风险。同时微信、支付宝发红包还要注意个税问题,应该区分不同的情形判断是否缴纳个税,以及如何缴纳个税。

04

公司管理风险

采用微信、支付宝付款,在公司管理方面也存在风险。

05

股东对债务承担无限连带责任

公司如果长期使用股东的个人账户来收付款,很容易造成公私不分,如果企业出现资不抵债,股东要承担无限连带责任,用个人资产偿还公司债务。

微信、支付宝收付款虽然存在税务风险,但企业只要做到规范管理,正常的申报收入,缴纳税款,就能够有效规避风险!那么微信、支付宝收付款如何规避风险?这五点要记牢:

01

以公司的名义开通微信、支付宝账号

以公司的名义开通的微信、支付宝账号,属于对公账户,与银行账号的性质是相同的,可以正常的进行交易。

02

个体工商户,单独设置微信、支付宝账号

个体工商户,是允许以个人账户收款的,但为了与家庭消费相区分,建议单独设置一个微信、支付宝账号用于收付款,避免公私不分。

03

个人账户收取款项及时打入对公账号

有些时候个人账户收取款项较方便,但为了避免漏计收入,应该及时将收入转入对公账户。

04

保存账单及收付凭证

支付宝、微信的账单、收付凭证同银行等金融机构的收付凭证具有相同的效力,企业应该定期打印保存。

05

及时索取凭据

个人用微信/支付宝付款应该及时索取凭证以抵扣进项税或用于成本费用的入账。

微信、支付宝收款属于非现金支付吗?会计如何做账?

01

微信、支付宝收款属于非现金支付吗?

根据税务总局所得税司何冰对《企业所得税税前扣除凭证管理办法》基本概念的解析,采用非现金方式支付的付款凭证是一个相对宽泛的概念,既包括银行等金融机构的各类支付凭证,也包括支付宝、微信支付等第三方支付账单或支付凭证等。

 

而支付宝和微信不属于现金支付方式,发生大部分业务的不会导致多缴纳企业所得税。

02

微信、支付宝收款如何做账

微信、支付宝收取款项通过其他货币资金科目来核算。

 

1)收取销售货款确认收入时

 

     借:其他货币资金-支付宝/微信

     贷:主营业务收入

          应交税费应交增值税(销项税额)

 

2)微信/支付宝与银行互转

 

银行提现到微信支付宝

 

     借:其他货币资金支付宝/微信

     贷:银行存款

 

从微信/支付宝提款到银行

 

     借:银行存款

     贷:其他货币资金支付宝/微信

 

3)微信/支付宝采购物品

 

     借:成本费用/固定资产等

           应交税费应交增值税(进项税额)

     贷:其他货币资金支付宝/微信

 

4)微信/支付宝涉及手续费

 

举例:A公司利用个人微信收货款113元,实际到账为112元,其中1元是微信手续费,同时已给客户开具113元发票

 

     借:应收账款113

     贷:主营业务收入100

         应交税费-增值税(销项税)13

 

     借:银行存款112

     财务费用手续费1

     贷:应收账款113

 

:手续费入账时,如果无法取得凭证,可以写个情况说明,领导签字即可入账)

 

5)企业给员工发微信红包

 

发红包时

 

     借:生产成本/管理费用等

     贷:应付职工薪酬职工福利

 

扣个税时

 

     借:应付职工薪酬职工福利

     贷:其他货币资金支付宝/微信

应交税费应交个人所得税


202104-26

关于应对疫情增值税、消费税优惠政策盖普财税对热点问题解答

Q1

我公司是一家餐馆,疫情期间我公司享受了生活服务免征增值税优惠政策。这项政策2020年底到期后,今年1-2月我公司正常缴纳了增值税,未开具专用发票。最近关注到这项政策延期到今年3月底,请问我们还能补充享受免税吗?

根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定,《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)规定的税收优惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2021331日,其中包括生活服务(含餐饮服务)免征增值税政策。

 

202111日至7号公告发布之日前,已征应予减免的税费,可抵减纳税人或缴费人以后应缴纳的税费或予以退还。因此,你公司20211-2月提供餐饮服务,可按上述规定享受增值税免税政策。如果在7号公告发布前,你公司已经就应予免税的餐饮服务收入计算缴纳了增值税,可以抵减你公司以后应缴纳的增值税或予以退还。

  Q2

《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(2020年第25号)规定,自202011日至20201231日,对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。请问这项政策还会延续吗?

根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)的规定,纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税政策的执行期限,延长至20211231日。

  Q3 

我是天津一家小型商贸公司,属于按季申报的增值税小规模纳税人。20211季度我公司销售货物一共取得不含增值税销售额200万元,请问我公司应该如何计算缴纳增值税?

根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定,《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定的税收优惠政策,执行期限延长至20211231日。你公司2021年可以继续享受小规模纳税人复工复业增值税政策。你公司1季度取得不含税销售额200万元,已经超过季度销售额免征增值税政策的标准,不能享受免征增值税政策,但可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。因此,你公司1季度应当缴纳的增值税为:200万元×1%=2万元。

   Q4

我是一家小型公司,属于按月申报的增值税小规模纳税人。我公司预计20214月份销售货物将取得不含增值税销售额50万元,请问我公司是否可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税?

可以。根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定,《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定的税收优惠政策,执行期限延长至20211231日。你公司预计4月份取得不含税销售额50万元,超过月销售额15万元以下免征增值税政策的标准,不能享受免征增值税政策。但你公司4月取得的适用3%征收率的应税销售收入,可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。据此,需要缴纳的增值税为:50万元×1%=0.5万元。

  Q5

 我是湖北省一家小型公司,属于按季申报的增值税小规模纳税 人。20211季度因提供加工劳务取得不含增值税销售额60万元,请问我公司是否可以享受免征增值税政策?

可以。根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定,《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定的税收优惠政策,执行期限延长至20211231日。

 

其中,自202141日至20211231日,湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。你公司属于湖北省内小规模纳税人,在2021331日前,可以继续享受湖北省内增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税政策;202141日至20211231日,适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率计算缴纳增值税。

   Q6

我是湖北省的一家超市,属于按季申报的增值税小规模纳税人。经营状况比较稳定,每个季度销售百货商品取得不含增值税销售额100万元左右,预计2季度也将如此。请问我超市2季度是否可以继续享受免税政策?

不可以。根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定,《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定的税收优惠政策,执行期限延长至20211231日。其中,自202141日至20211231日,湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。因此,自41日开始,超市取得的适用3%征收率的应税销售收入不再享受小规模纳税人复工复业免征增值税政策。同时,你超市取得不含税销售额100万元,已经超过季度销售额45万元以下免征增值税政策的标准,不能享受免征增值税政策。但是,你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入,可以减按1%征收率计算缴纳增值税。

 Q7

我公司是一家酒店,属于一般纳税人,疫情期间我公司享受了生活服务免征增值税优惠政策。这项政策在2020年底到期后,今年1-2月我公司因客户需要开具了一些增值税专用发票。最近关注到这项政策延期到今年3月底,请问我们前期已经开具的专票必须追回才能享受增值税免税政策吗?没开具专票部分可以享受吗?

根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定,《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)规定的税收优惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2021331日,其中包括生活服务(含住宿服务)免征增值税政策。

 

  在202111日至7号公告发布之日(2021317日)期间,你公司提供住宿服务已向购买方开具增值税专用发票的部分,应将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,方可免税。如果你公司确实无法追回在上述期间开具的专用发票或者按规定开具红字专用发票,需要就已开具专用发票的业务按规定申报缴纳增值税;在上述期间未开具专用发票的其他符合免税政策条件的销售收入,可以享受免征增值税政策。

 

  开具红字发票流程:若你公司开具的是纸质增值税专用发票,根据不同情况,由购买方或者销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,销售方凭税务机关系统自动校验通过的《信息表》,在增值税发票管理系统中以销项负数开具红字专用发票。若你公司开具的是增值税电子专用发票,除无需追回已经开具的蓝字电子专票外,其他流程与纸质发票流程基本一致。具体可参考《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(2016年第47号)和《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(202022号)。

  Q8

我是一家汽车生产企业,2020年我们将5辆自产汽车无偿捐赠给市人民医院,用于应对新冠肺炎疫情,按照国家政策,我们享受了免征增值税、消费税等税收优惠。今年1月,我们又向市人民医院捐赠了1辆自产汽车用于应对疫情,请问还能享受免征增值税、消费税政策吗?

可以。根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号),《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)规定的税收优惠政策执行期限延长至2021331日。因此你企业今年1月捐赠汽车用于应对疫情防控,仍然可以享受免征增值税、消费税优惠,你企业自行申报享受即可。

  Q9

我公司是一家医疗物资生产企业,20205月被省工信厅确定为疫情防控重点保障物资生产企业,前期已经按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》规定享受了疫情防控留抵退税政策。我们关注到疫情防控留抵退税政策将于20213月底执行到期。请问,我公司在20214月还能申请疫情防控留抵退税吗?

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)规定,疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

 

疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。所称增量留抵税额,是指与201912月底相比新增加的期末留抵税额。

 

根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定,上述疫情防控留抵退税政策执行至2021331日。

 

因此,你公司可以在20214月纳税申报期内完成当期增值税纳税申报后,按照上述规定向主管税务机关申请退税。可退还增量留抵税额,为20213月底与201912月底相比新增加的期末留抵税额。


202104-12

关于小规模纳税人盖普财税对政策疑问的解答

为进一步支持小微企业发展,财政部、税务总局近日联合发布《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)明确,自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

为方便纳税人准确理解、精准享受相关政策,国家税务总局同步发布《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号),就有关问题进行解读。今天小编带你了解↓

 

小规模纳税人可以根据经营需要

自行选择按月或者按季申报吗?

纳税人可以自行选择纳税期限。

 

小规模纳税人纳税期限不同,其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策,延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)相关规定,本公告明确,按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是,纳税期限一经选择,一个会计年度内不得变更。

 

举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税,在政策适用方面的不同:  

 

情况1:某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是10万元、16万元和18万元。如果纳税人按月纳税,则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准,需要缴纳增值税,只有4月的10万元能够享受免税;如果纳税人按季纳税,2021年2季度销售额合计44万元,未超过季度销售额45万元的免税标准,因此,44万元全部能够享受免税政策。

 

情况2:某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是12万元、15万元和20万元,如果纳税人按月纳税,4月和5月的销售额均未超过月销售额15万元的免税标准,能够享受免税政策;如果纳税人按季纳税,2021年2季度销售额合计47万元,超过季度销售额45万元的免税标准,因此,47万元均无法享受免税政策。

 

小规模纳税人起征点月销售额标准提高以后,销售额的执行口径是否有变化?

没有变化。纳税人确定销售额有两个要点:

 

一是以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响,使纳税人更充分享受政策,本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同),但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,也可享受小规模纳税人免税政策。

 

二是适用增值税差额征税政策的,以差额后的余额为销售额,确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

 

举例说明:按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物10万元,5月提供建筑服务取得收入40万元,同时向其他建筑企业支付分包款12万元,6月销售不动产200万元。则A小规模纳税人2021年第二季度(4-6月)差额后合计销售额238万元(=10+40-12+200),超过45万元,但是扣除200万元不动产,差额后的销售额是38万元(=10+40-12),不超过45万元,可以享受小规模纳税人免税政策。同时,纳税人销售不动产200万元应依法纳税。


202103-23

我叫增值税,我的起征点又要变了!今天起,这是我最新的税率表!

2021年增值税又有哪些新改动?现行的最新税率表是多少?如何正确抵扣?3月1日起,这是最新的知识点!

2021年增值税起征点要变了!

10万提高到15万

一、政府工作报告说,市场主体恢复元气、增强活力,需要再帮一把。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税。

二、新政落实后,小微企业、个体工商户、自然人缴多少所得税?

 

【案例】应纳税所得额100万元,不考虑特殊情况【情形一:成立有限责任公司】现行政策:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。将执行政策:再减半征收所得税。缴纳企业所得税税额=100×25%×20%×50%(减半征收所得税)=2.5万分配到股东个人应缴个人所得税税额=(100-2.5)×20%=19.5万总共缴纳税额=19.5+2.5=22万

 【补充】小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

 

【情形二:成立个体工商户】查询经营所得个人所得税税率表,如应纳税所得额100万,适用税率35%,速算扣除数6.55万。

现行政策:应纳个人所得税税额=100万×35%-6.55万=28.45万

 

【对比】应纳税额100万元,两种情况的税负:1.成立有限责任公司利润分配到股东个人手上,税负22万。2.成立个体工商户利润到个人手上,税负28.45万。如果不给个体工商户优惠政策,您知道个人会选择成立有限责任公司还是个体工商户。

相对比,增值税和其他税费政策相差不大,个体户有一些特殊优惠政策。

 

【附】经营所得个人所得税税率表

增值税三挡并两档:13%→9%,

9%、6%→5%?人大代表这样建议!!

两会释放了很多税收政策利好,广大企业获利很多。另外,人大代表也对我国现行的增值税税率提出了改革建议,我们看看究竟说了什么!

 

全国人大代表周汉生:建议将增值税税率统一为一档,8%

 

据《21世纪经济报道》,全国人大代表、当代集团董事长兼总裁周汉生认为,“近些年来,围绕增值税改革不断出台了各项优化措施,但由于目前税制的复杂性,现行政策与法规仍存在较多的改进空间。具体表现为现行的‘三档税率+普票’混合模式导致增值税抵扣链条错位和误差,以及增值税的中性原则未能全面的体现。”

 

在周汉生看来,增值税采用一档税率8%较为合理。“将前两档税率降下来,充分体现政府减税降费的决心。另,以服务业为主的税率6%上升2个百分点,但不能增加这类企业的税负,应该通过调整抵扣政策降低实际税负——一般服务业人力成本约占运营成本的70-80%,如果人力成本可以纳入进项全额抵扣,将大大降低企业税负。”

对比来看,世界上采用增值税的国家多数是一档税率。税率结构简化,有利于增值链抵扣链条的顺畅运转,减少重复纳税,体现税收中性原则。同时还能减少企业和税务部门的管理成本。

 

因此,我建议对增值税税制进行结构性改革,一是将税率统一为一档8%;二是允许服务业的人力成本抵扣;三是加快取消小规模纳税人管理制度和普通发票步伐;四是全面推行税务征管电子化、网络化、无纸化。建议全国人大加快推进高质量的增值税法立法工作。周汉生总结道。

 

全国政协委员翟美卿:增值税税率三档变两档,13%变9%,9%和6%变5%

据《证券日报》报道,全国政协委员、香江集团总裁翟美卿提交了提案,建议将三档税率、一档征收率归并为两档,由目前的13%6%税率和3%的征收率,调整为9%5%高低两档税率。

 

“销售或进口货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁等业务的适用税率从13%调整至9%;提供建筑、交通运输、邮政、基础电信服务、转让土地使用权、销售不动产等业务的适用税率从9%调整至5%;提供金融、现代、生活、研发和技术、文化创意、鉴证咨询、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等服务的适用税率从6%调整至5%;取消针对小规模纳税人的特殊税收制度,不再区分一般纳税人和小规模纳税人。可通过允许人力资源成本抵减应税收入、允许贷款利息抵税等手段扩大增值税的抵扣范围,降低税负较高的行业,实现税收公平。”翟美卿对《证券日报》记者说。

大家都知道,上面是各位人大代表的的建议,目前的增值税税率是过渡政策,将来肯定是要简并的。但是如何改?怎么改?税率能否简并?我们一起拭目以待!

 

2021年最新最全的税率表来了,建议收藏并分享给需要的人!

2020年3月1日至12月31日,对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。关于2021年增值税小规模纳税人是否继续执行免征或减按1%征收率征收增值税政策问题,国家还未发出正式文件,等相关政策出台后,以正式文件为准

发票9点会计人务必牢记!

发票这9点填写要求,会计务必牢记

1.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应按照税务登记证(统一社会信用代码证)上的地址开具。

2.增值税专用发票写的是“开户行及账号”,所以开具增值税专用发票时应填写企业基本开户行及账号。
3.销售方开具发票时,应如实开具与实际经营业务相符的发票,购买方取得发票时,不得要求变更品名和金额,也就是说卖啥开啥,不得变更,比如提供的是住宿费,开具“旅游服务”的发票。
4.严格按照《商品和服务税收分类与编码》开具发票,采用新系统开具的发票不能”办公用品”、“材料一批”、“礼品”出现这样的笼统开具行为,比如《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”,因此,发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的,但是只写“办公用品”是不符合规范的。
5.发票上的单价数量,按相关税法规定发票信息需要依次据实填写,销售货物,需要将单价、数量、金额体现在发票上;如果属于服务劳务,确实没有单位数量的可以不体现。
6.由于开票时有限额,销售货物不能一次性全开,分开开具发票时,会出现数量是小数,比如“0.4台”,只要分开开具的发票数量总额是与实际销售数量相符即可。
7.增值税专用发票开票人的填写,税务上没有要求,但建议最好如实填写开票人员姓名,特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票,开票人最好不要是“管理员”,顺便提醒一下取得一些新成立商贸企业(查当地工商局网站就知道是不是新成立的)开具的大额增值税专用发票,且开票人是“管理员”,要特别提高警惕。
8.增值税发票“开票人”和“复核”能否是同一个人,税务上没有要求,但是从内控管理的角度“开票人”和“复核”应该不是同一个人,特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票,“开票人”和“复核”最好不要是同一个人。
9.成品油专用发票在发票的左上角有“成品油”三个字。


202103-15

盖普财税温馨提示:这4种方式不是避税,直接就是偷税,被稽查后,后果很严重

下面这四种税收筹划方式不是合理避税,直接就是偷税,一旦被税务稽查,后果很严重,可还是有企业的会计和老板还是这样做。

01虚开发票

虚开发票,这种方法是最直接的,不少企业利用虚开发票虚增增值税进项税额,还有企业虚开发票给企业虚列费用,现在税务机构严厉打击虚开发票的假企业,假出口企业。随着增值税电子发票的普及,现在又有企业虚开电子发票。这样做最后的目的都是为了给企业少缴税,这不是税收筹划,直接就是利用虚开发票偷税。

02兼营免税、减税项目,不区别核算!

企业在经营的过程中,兼营和混合销售不区分,纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的,不得免税、减税。哪样缴税少选择哪个销售方式。会计利用税收优惠政策做纳税筹划是最基本的税收筹划常识,不要歪曲税收优惠政策,歪曲税收优惠政策的操作不是税收筹划,直接就是偷税。

03内外两套账,一真一假!

有些企业的会计为了给企业少缴税,就设置两套账来给做税收筹划,企业的外账记载虚假的经营收入和利润情况,应付税务机关检查和日常企业的纳税申报。企业的内帐真实发生企业生产经营情况。很多企业设置两套账隐瞒销售收入是偷税漏税不是税收筹划。

04帐外经营,个人私户隐匿财产!

现在有很多企业实行返利销售,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,商家接到这些现金、实物后,现金不入账也不作价外收入,更不作“进项税额转出”,形成账外经营,达到不缴税的目的。股东个人账户用作公司收付款、公司账户与股东账户互相交易,隐匿公司财产不交税,这些行为都是偷税。

现在税务稽查越来越严,会计别再用这些方式,打着税收筹划的幌子给企业偷税,企业被稽查后,首先要补齐欠的税款,然后就是滞纳金和罚款,最后企业的法人和会计也会受到牵连。
《税收征管法》明确规定:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。《刑法》:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金


202103-05

股权转让涉及哪些税?盖普财税这里通通告诉你!

股权转让小课堂

 一个案例说清股权转让怎么缴税 



A公司:盖普小编,你好!我公司原有红红、火火两个投资方,他们都是公司,不是自然人。现在红红公司想要把所有股权转让给火火公司,并且是溢价转让,请问他们两个投资方如何纳税,纳什么税?我公司的实收资本不变,但是投资方现在只剩下火火公司,我公司是否要缴税?如果需要,缴什么税,怎么缴呢?

贵公司的股权转让涉及到增值税、企业所得税和印花税!下面我来给您细细分析~

01

 

增值税

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号文)附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》中第一条第五款第四项的规定:
金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。所以,前述案例属于企业转让非上市公司股权不属于金融商品转让,不是增值税征收范围,不缴纳增值税

02

 

企业所得税

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条的规定:企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。所以,前述案例股权转让所得并入红红公司当年的应纳税所得额中,计算缴纳企业所得税

03

 

印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定:下列凭证为应纳税凭证:“…… 2.产权转移书据;”根据其附件《印花税税目税率表》规定:“产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。”根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条规定:“‘财产所有权’转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。”综上,前述案例应按照所立书据上的金额计算缴纳印花税。

注意啦

如果红红、火火公司签订股权转让协议时是增值税小规模纳税人,且股权转让协议在2019年至2021年签订的话,还可以享受《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)中有关印花税的优惠!


202102-26

盖普财税讲解:小微企业看过来!这些优惠政策别错过~

为了持续释放减税降费政策红利,聚焦支持小微企业发展,国务院陆续部署出台了一系列小微企业优惠政策。上期12366热点问答,我们带您了解了小微企业增值税相关优惠政策,您都掌握了吗?这一期,我们将继续为您整理与小微企业相关的企业所得税及六税两费优惠政策热点问答,一起来看看吧~

01.小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么?

答:根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号)规定,自201911日至20211231日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(相当于实际税负5%);对年应纳税所得额超过100万元、但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(相当于实际税负10%)。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

 

02.小型微利企业普惠性所得税减免政策里的资产总额、从业人员如何计算?

答:根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913)规定,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

 

03.小型微利企业应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额?

答:小型微利企业年应纳税所得额针对的是本年度,不包括以前年度的收入。查补以前年度的应纳税所得额,应相应调整对应年度的所得税申报,如不涉及弥补亏损等事项,对当年的申报不产生影响。

 

04.企业所得税汇总纳税的企业,小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的相应部分?

答:现行企业所得税实行法人税制,企业应以法人为主体,计算从业人数、资产总额等指标,即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构的相应部分。

 

05.企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠,汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办?

答:《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)已经做出了明确规定,只要企业在预缴时符合小型微利企业条件,预缴时均可以预先享受优惠政策。但是,由于小型微利企业判断条件,如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标,需要按照企业全年情况进行判断。因此,企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断,符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策,不符合条件的企业,停止享受优惠,正常进行汇算清缴即可。

 

06.非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗?

答:根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008650号)规定,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用小型微利企业所得税优惠政策。

 

07.增值税小规模纳税人相关地方税费有哪些优惠政策?

答:根据《上海市人民政府关于对本市增值税小规模纳税人减征部分地方税费的通知》沪府规〔201910号,根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号)等有关规定,市政府决定,自201911日至20211231日,对本市增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。


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