202010-19

盖普财税浅谈代理记账(续1)

机构和业务范围

代理记账机构,是指依法经批准设立从事代理记账业务的中介机构。目前代理记账机构主要包括代理记账公司、会计师事务所、税务师事务所以及具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构等几大类。代理记账机构从事代理记账业务必须符合财政部发布的《代理记账管理暂行办法》中的关于从事代理记账业务应具备条件的规定。代理记账机构根据委托,代表委托人办理下列业务:一是办理会计核算业务。根据委托人提供的原始凭证和其他资料,按照国家统一的会计制度的规定,进行会计核算,包括审核原始凭证、填制证账凭证、登记会计账簿、编制会计报表等;二是定期向政府有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表;三是定期向税务机关提供税务资料;四是承办委托人委托的其他会计业务。

代理记帐的好处

第一、 费用节省,享用专业团队的服务。

第二、 运用计算机网络技术,高效,低差错率。

第三、 政府审批,专业正规,保障经济责任,免除企业后顾之忧。

第四、 避免因会计人员变动造成企业不必要的经济损失,同时也节省了专职会计住房、社会保险开支。

第五、 避免专职会计技能单一,影响会计质量。

存在的问题

1.对于《会计法》代理记账的宣传力度不够,造成目前许多小型经济组织、特别是广大的个体工商户,对“代理记账”知之甚少,认识不足,理解不够。

2.对于“代理记账”的措施不是很得力。当前对于应当委托代理记账的小型经济组织和应当建账的个体工商户而言,主要存在两方面的问题,一是应当建账而不建账的现象十分普遍,二是许多“受托代理记账人”不具备合法资格。这不仅干扰了法律的严肃性,而且容易派生出许多其他问题。

3.在代理记账法律关系中,受托人的法律地位问题,应该说一直没有得到彻底的解决,实践中争议很大。

4.代理记账机构潜力未充分发挥。目前代理记账机构的数量在不断增加,但整体规模普遍较小,代理业务范围不宽。真正能提供受托单位会计核算、税收筹划、纳税申报、内部审计、工商税务注册年检、财税咨询等全方位会计服务的机构很少。

5.代理记账机构设立不规范。代理记账机构必须有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员,且主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术职称资格。但实际执行中,相当部分的代理记账机构不符合此规定。

6.代理记账机构内部管理混乱。实际执行中很多代理记账业务操作不规范、内部管理制度不健全现象十分普遍,部分代理记账机构的内部管理制度即使制定也是形同虚设。

7.代理记账机构执业质量不乐观。会计核算方面尚存在许多不规范之处,一些会计核算未能以权责发生制为基础,对所代理公司未按《公司法》计提法定公积金、法定公益金的现象也较普遍,代理编制的年度财务会计报告都只有基本会计报表,均未按制度规定的要求提供会计报表附注的内容等。

8.代理记账业务收费标准混乱。在收费标准上,各家代理记账机构悬殊较大,有些代理记账机构甚至通过低价进行恶意竞争,还有部分代理记账机构自身的经营收入核算不规范,不开发票,或开具其他品目发票现象也较普遍。


202010-13

盖普财税浅谈代理记账

盖普财税浅谈代理记账

代理记账的法律依据

1. 基于代理记账业务的,为了充分肯定代理记账业务,1993年修改《会计法》时增加了“代理记账”规定,允许那些不具备单独设置会计机构或者配备会计人员条件的单位,委托有关的会计服务机构进行代理记账,从而首次确立了我国代理记账业务的法律地位。

2. 根据1993年通过的《注册会计师法》规定:第十五条:“注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。”从而为代理记账业务的开展提供了合法的中介机构。

3. 与此同时,为了具体规范代理记账业务,财政部于1994年6月23日发布了《代理记账管理暂行办法》,对从事代理记账的条件、代理记账的程序以及委托双方的责任和义务等作了具体规定。新修订的《会计法》再一次确认了代理记账的法律地位。

4. 第三十六条明确规定:“各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

 特征

代理记账是指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托,代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。代理记账的主体是经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构,包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的其他中介机构;代理记账的对象是不具备设置会计机构、或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位,如小型经济组织、应当建账的个体工商户等;代理记账的内容主要是代替独立核算单位办理记账、算账、报账等业务;代理记账的性质是一种社会性会计服务活动,是会计工作社会化、专门化的表现;代理记账在法律上的表现则是通过签订委托合同的方式来明确和规范委托及受托双方的权利义务关系。

条件

一个单位是否选择“代理记账”取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件,这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。一般而言,单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简程度、经营管理的要求等,是决定单位是否配备专职会计人员的主要因素。单位规模大、经济业务多、财务收支量大、在经营管理上要求高的单位,一般应该单独设置会计机构并配备专职的会计人员,以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算,实行有效的会计监督,以保证会计工作的效率和会计信息的质量。由此可见,代理记账的委托单位应该且必须是小型的经济组织和应当建账的个体工商户。至于什么是小型的经济组织,我国目前并没有明确的判断标准,一般可以根据注册资本、销售额、从业人员及资产总额等情况进行综合判断。而应当建账的个体工商户,则是指从事生产经营并有固定生产经营场所而且没有免除建账义务的个体工商户。这可以在国家税务总局于1997年6月19日颁发的《个体工商户建账管理暂行办法》中找到依据。

需要明确指出的是,一个单位是否设置专职会计人员,应该由单位自行决定,但建账则是强制性的要求,是否建账的最终核定权归行政主管机关。


202009-27

为什么大多数企业都会选择代理记账?

多企业在创业之后,一直都有一个燃眉之急有待解决,那就是记账报税,别看记账报税只是简单的四个字,但是处理起来确实有些棘手,所以为了能够减轻这方面的负担,大多数企业都选择了代理记账,这是为什么呢?可能很多人不太了解,下面我们就来为大家解释一下为什么大多数企业都会选择代理记账?

1、会计工作延续性更好代理记账公司的出发点就是为了企业解决财务、税务等方面的问题,他们都有一个专业的团队为客户服务,即使出现了什么人员变动也不会影响到服务中断,可以有效地避免因为企业内部人员的流动而造成工作交接失误的情况。
2、可以确保工作高效的完成代理记账公司的每一个会计工作人员都熟悉各项财务计算方式,并且涉及的方面都比较宽广,对于各项报税的事务都比较清晰明了,相比于企业自己组建的团队更能高效的完成各项财务相关的事务。
4、服务更全面、专业性更高。企业的财务需要涉及的领域其实很宽广,不仅仅是简单的算账、报税,还涉及到年检、注册变更等等,而代理记账公司的经验包含各行各业相关的业务,无论是什么行业的税务都能够完美的解决,并且提供全面的会计手续的委托、咨询服务等。
5、信息更新速度快,实现合理的避税。现在我国对于税务的要求已经越来越高,再加上各项的制度越来越完善,代理记账公司有一套完整的信息来源系统和实践经验总结系统,可以根据不同的变化更新相关的信息,大大的减少企业可能面对的风险。


202009-11

盖普为您解说:同一个法人代表可以注册几家公司?法人和股东有什么区别?

同一个法人代表可以注册几家公司?法人和股东有什么区别?盖普小编今天给大家统一回复!

“我自己有一家公司,在里面担任法定代表人,最近想和朋友合伙开公司,还能担任法定代表人吗?"相信这是不少创业者们都有的疑惑,在成立了一家公司、担任法定代表人之后,常常会困惑一个人可以注册几家公司……

今天就跟大家讲一讲这到底是怎么回事!其实,这个问题说简单也简单,说复杂也复杂,需要分情况来讨论~

一人有限公司只能开一个

一人有限责任公司,是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。为了与普通的有限责任公司相区分,在市场主体登记时前者的公司类型被描述为“有限责任公司(自然人独资)”,后者则被描述为“有限责任公司(法人独资)”。一个自然人只能设立一个一人有限公司。我国《公司法》规定:一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。成立一家一人有限公司后,虽然不能再成立第二家一人有限公司,但是还可以成立其他形式的公司,并担任法定代表人。 

股份公司可以开N个

名下已经有一个一人公司的老板们如果打算再开一家公司,可以与一名或者多名信得过的亲戚、朋友合伙开公司。然后在股权比例上做好规划,例如自己持股99%、其他股东持股1%,基本上也可以达到自己一个人控制公司的效果,与一人公司在实质上没有太大差别。一个自然人可以开办N家股份有限公司,也可以担任多家此类公司的法定代表人。 

一人独资、个体工商户无限制

创业者们也可以考虑设立个人独资企业或者个体工商户,法律对一个自然人能够设立多少个人独资企业或者个体工商户并没有限制性规定,只是这两种组织形式都没有法定代表人资格。相对而言,投资者的责任风险会加大,并且会因为主体资格所限而无法涉足某些行业。但是个人独资企业或者个体工商户的优势也是很明显的,设立、变更以及注销方便灵活,可以依市场行情变化随时做出调整。并且组织形式、人员配置要比公司简单省事得多,因此很适合业务规模不是很大的投资者。如果市场行情良好,个人独资企业还可以设立分支机构,开展更大范围的经营,同样可以达到大量盈利的目的。在这里,小编还要提醒大家:公司股东与公司法定代表人是两个不同的概念!

提示:

1、股东是写进公司章程、持有公司股份的持股人员。法定代表人则是依法代表法人行使民事权利,履行民事义务的主要负责人,大家经常会称其为“法人”,其实是不严谨的。

2、股东可以同时兼任法定代表人,也可以不担任法定代表人。而法定代表人可以是持股股东,也可以不是股东。

3、一家公司可以由多位股东组成,但公司的法定代表人则只能有一位。

 

202009-03

盖普为您解说:开公司,新手创业

盖普为您解说:开公司,新手创业

每个人心中都有一个创业梦,谁都不想自己的前途一眼望得到底,但真正创业的人却并不多。许多人总是说“我还在积攒经验”,或者是“我还没准备好”。但是不迈开第一步,创业又怎么能够成功呢?

那么我们先来讲讲如何一步一步的创办自己的企业吧!

step1.先了解企业的类型:

在工商注册登记的市场主体企业的基本形态分为三大类:内资企业、外资企业及合资企业。

创业者首先要对自己的创业内容做一个定位,明确自己的公司到底应该注册哪种类型。当前大部分的创业都是内资企业中的有限责任公司,这同时也是工商注册量最大的一种类型。

step2.为公司取名字:

给公司取名和给人取名字一样,都是大事!

对于有限责任公司,最常见的起名方式是行政区域+名称+行业类别+企业类型,这四个部分构成了公司名称的整体。

其中行政区域即公司所注册的行政地;名称是注册人自己为公司选择的,但可不要小看这一点哦,一个好听的朗朗上口的名字在之后的工作中,可以加深客户的印象,促进公司的发展;行业类别是公司未来的服务方向,如贸易、信息科技、广告、装饰装修、企业管理等;企业类型分为有限公司、股份有限公司、集团有限公司等。

 step3.定位公司经营范围

经营范围指国家允许企业生产和经营的商品类别、品种及服务项目,反映了一家企业或公司业务活动的内容和生产经营方向,它也限定了企业业务活动饭围的法律边界。

但需要注意的是,一些经营范围是需要前置审批,而另一些是后置审批。但国家今年行政审批制度改革,加大了简政放权力度,将多项工商登记前置审批事项都改为了后置审批,提高了企业注册效率,降低了成本。

step4.确立注册资本

这里需要明确一个概念,注册资本与注册资金是不同的。注册资本是创业者对公司所负的责任的体现,注册资金则是公司经营管理的财产或全部财产的货币表现,是国家授予企业法人经营管理的财产或自有财产的数额体现。

在注册资本登记的时候,要根据自身和企业的资金能力量力而行,为未来的资本运行和经营运行降低压力。

step5.确立公司管理层

一个公司的管理层一般有法定代表人、监事,可以由公司股东担任,但监事不能由其他任何管理成员兼任

以上就是创办一个公司的大致流程。

对于创业者而言,这是一个开始,但依然让创业者感到眼花缭乱,不知从何下手,尤其是各类材料准备的过程。

 我们盖普可以全程帮您代办,执照,刻章,核税,转让,注销,各类许可证。


202008-26

这两个税,只申报不缴纳,还不违规!

新规
为进一步推动企业复工复产,缓解企业资金压力,支持疫情防控和促进经济社会健康发展,《政府工作报告》提出,小微企业、个体工商户所得税缴纳一律延缓到明年。为贯彻落实党中央、国务院决策部署,经商财政部,税务总局制发《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》(2020年第10号),明确小型微利企业和个体工商户延缓缴纳所得税的具体操作规定。

政策解读
(一)小型微利企业所得税延缓缴纳政策内容是什么?
小型微利企业在2020年剩余申报期办理预缴申报后,可以暂缓缴纳当期的企业所得税,税款延缓至2021年首个申报期一并缴纳。具体是指,小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时,只申报不缴税,应缴税款延缓至明年1月同2020年第四季度的税款一并缴纳。
(二)享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策的条件是什么?
延缓缴纳企业所得税政策和小型微利企业所得税普惠性减免政策中的小型微利企业条件是相同的。即,符合小型微利企业条件的企业,既可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策,也可以同时享受企业所得税延缓缴纳政策。具体条件按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)规定掌握,即从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。并且,无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合小型微利企业条件,均可以享受企业所得税延缓缴纳政策。小型微利企业在预缴申报时,可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否符合条件。
(三)小型微利企业如何办理享受企业所得税延缓缴纳政策?
:为减轻纳税人办税负担,便利纳税人操作,小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用“自行判别、申报享受”的办理方式。企业自行判断是否符合小型微利企业的条件,自行计算延缓缴纳税额,并通过填报企业所得税预缴纳税申报表享受延缓缴纳政策
目前,总局正在抓紧开展企业所得税预缴纳税申报表修订工作,修订后将在申报表中增加“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次,小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时,在上述行次填写延缓缴纳的税款金额即可。对于采用网上申报的小型微利企业,网上申报系统将帮助企业自动计算可延缓缴纳的企业所得税税款。
(四)小型微利企业可否选择不享受企业所得税延缓缴纳政策?
小型微利企业可以自主选择是否享受延缓缴纳政策。如果有企业自愿放弃享受延缓缴纳政策,希望正常缴纳税款,预缴申报时在申报表中“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次填写“0”,并简要填写原因说明后,即可正常办理缴税。

个体工商户所得税延缓缴纳政策
(一)个体工商户延缓缴纳个人所得税政策的主要内容是什么?
个体工商户可在2020年剩余申报期暂缓缴纳当期的经营所得个人所得税,延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。延缓缴纳政策仅限于个体工商户的经营所得,不包括利息股息红利所得、股权转让所得等。
(二)个体工商户延缓缴纳个人所得税政策享受范围是什么?
实行查账征收和核定征收方式的个体工商户,均可在2020年5月1日至2020年12月31日的申报期内,对按规定应当缴纳的当期经营所得个人所得税享受延缓缴纳政策。5月1日至国家税务总局公告2020年第10号发布前,纳税人已经缴纳符合公告规定可以缓缴的税款,可申请退还,一并至2021年首个申报期内缴纳。
(三)个体工商户如何享受延缓缴纳个人所得税政策?
个体工商户享受延缓缴纳经营所得个人所得税政策的,在按规定办理完当期经营所得个人所得税纳税申报后,申报系统将默认享受延缓缴纳政策。在政策规定的延缓缴纳期限内,无需缴税,也不征收滞纳金。如果部分个体工商户由于购房、购车等特殊需要自愿放弃享受缓缴政策的,可以简要说明原因后正常缴纳。
(四)个体工商户实行简易申报的,如何享受延缓缴纳政策?
个体工商户实行简易申报的,2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税,延迟至2021年首个申报期内一并划缴。


202008-10

重磅通知!这些企业免征企业所得税!最高免征十年!

原文件节选如下(财税政策):

新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展的若干政策
集成电路产业和软件产业是信息产业的核心,是引领新一轮科技革命和产业变革的关键力量。《国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发〔2000〕18号)、《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发〔2011〕4号)印发以来,我国集成电路产业和软件产业快速发展,有力支撑了国家信息化建设,促进了国民经济和社会持续健康发展。为进一步优化集成电路产业和软件产业发展环境,深化产业国际合作,提升产业创新能力和发展质量,制定以下政策。

一、财税政策
(一)国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第十年免征企业所得税。国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米(含),且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,总结转年限最长不得超过10年。

对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的,优惠期自获利年度起计算;对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的,优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。国家鼓励的集成电路生产企业或项目清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门制定。
(二)国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业条件由工业和信息化部会同相关部门制定。

国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门制定。
(四)国家对集成电路企业或项目、软件企业实施的所得税优惠政策条件和范围,根据产业技术进步情况进行动态调整。集成电路设计企业、软件企业在本政策实施以前年度的企业所得税,按照国发〔2011〕4号文件明确的企业所得税“两免三减半”优惠政策执行。

(五)继续实施集成电路企业和软件企业增值税优惠政策。

(六)在一定时期内,集成电路线宽小于65纳米(含)的逻辑电路、存储器生产企业,以及线宽小于0.25微米(含)的特色工艺集成电路生产企业(含掩模版、8英寸及以上硅片生产企业)进口自用生产性原材料、消耗品,净化室专用建筑材料、配套系统和集成电路生产设备零配件,免征进口关税;集成电路线宽小于0.5微米(含)的化合物集成电路生产企业和先进封装测试企业进口自用生产性原材料、消耗品,免征进口关税。具体政策由财政部会同海关总署等有关部门制定。企业清单、免税商品清单分别由国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门制定。
(七)在一定时期内,国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业,以及第(六)条中的集成电路生产企业和先进封装测试企业进口自用设备,及按照合同随设备进口的技术(含软件)及配套件、备件,除相关不予免税的进口商品目录所列商品外,免征进口关税。具体政策由财政部会同海关总署等有关部门制定。

(八)在一定时期内,对集成电路重大项目进口新设备,准予分期缴纳进口环节增值税。具体政策由财政部会同海关总署等有关部门制定。

九、附则
(三十八)凡在中国境内设立的符合条件的集成电路企业(含设计、生产、封装、测试、装备、材料企业)和软件企业,不分所有制性质,均可享受本政策。
(四十)本政策自印发之日起实施。继续实施国发〔2000〕18号、国发〔2011〕4号文件明确的政策,相关政策与本政策不一致的,以本政策为准。
这些企业也是不用交企业所得税的:
1、个人独资企业个人独资企业,是指在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限连带责任的经营实体。经营所得也即出资人个人所得而缴纳个人所得税,企业本身没有独立的财产和所得,所以不属于企业所得税的纳税人。《中华人民共和国个人独资企业法》第二条规定,凡依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业和合伙企业,不缴纳企业所得税。

2、合伙人为个人的合伙企业合伙企业,是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号):“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。”
3、个体工商户根据《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)第四条规定:“ 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。”因此,个体工商户不缴纳企业所得税。

1基本税率25%
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第四条
2适用20%税率
概述:2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合以下三个条件的企业:1.年度应纳税所得额不超过300万元
2.从业人数不超过300人3.资产总额不超过5000万元
无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)第一条、第二条

3适用15%税率
1.国家需要重点扶持的高新技术企业
概述:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
2.技术先进型服务企业
概述:对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据:《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2017〕79号)第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业
概述:对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据:根据《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》(财税〔2014〕26号)第一条
4.西部地区鼓励类产业
概述:对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务,且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业,自2014年10月1日起,可减按15%税率缴纳企业所得税。
政策依据:《国家税务总局关于执行西部地区鼓励类产业目录有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第14号)第一条

5.从事污染防治的第三方企业
概述:2019年1月1日起至2021年12月31日,对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据:《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》(财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2019年第60号)第一条、第四条

4适用10%税率
1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形
概述:国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。
政策依据:《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第四条
2.非居民企业特定情形所得
概述:非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条



202008-03

税局提醒!微信转账存在3大涉税风险!

税局提醒!微信转账存在3大涉税风险!

 

新疆盖普财税  盖普财税  

许多人在购物、交易等方面都会采用微信、支付宝转账的形式,线上支付方式已十分普及,相信有不少企业会经常遇到下面的情况:

有些企业图方便,不通过对公账户转账,直接把合同价款通过微信转账给实际负责人,这种行为存在较大的风险。今天小编就和大家聊一聊,企业通过微信支付货款、收取款项、支付工资等行为,可能引发哪些涉税风险?政策指路《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条规定:从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告。也就是说,企业所有的对公账户应当及时向税务机关报告,而个人微信不属于企业的对公账户,无需报告,则就可能产生以下的税收风险:

1、增值税方面的风险

1)无法作为进项抵扣的风险:通过微信转账支付款项,可能导致款项账面不透明,业务交易资金流不清晰。因增值税专用发票票面信息需要填列齐全,通过微信交易,对方无法准确填写发票上的银行账号信息,无法开具增值税专用发票,进而导致无法进行进项抵扣,增值税应纳税额增加。

2)未能及时申报收入的风险:通过微信转账收取的增值税销售款时,容易和个人消费记录混淆,导致部分微信收款收入未申报增值税,存在偷漏税的风险。

2、企业所得税方面的风险

1)通过微信转账支付款项或者给员工发工资,可能导致无法取得合法的凭证以列支成本,导致所支付的相关款项无法在企业所得税申报时进行税前扣除。  

政策依据:国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第五条规定,企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。(2)通过微信转账收取货款,未体现在对公账户收入中,可能存在隐瞒收入、少报收入的涉税风险。

3、企业内部的风险企业如果经常性地通过微信转账支付业务款项,而不通过对公账户进行交易,可能导致企业内部财务混乱,公司资金无法受到监管,不利于企业的长期发展。

提醒:企业在生产经营交易活动过程中,采用对公账户结算,最大限度降低税收风险。

我们今天学习一个实务问题:纯虚开公司的接受虚开,税务机关要不要让他转出进项税,补缴增值税?现实很棘手,文件很模糊,转出不转出,需要细思量。201233号公告说的就是这个事情。咱们今天就一起再学习探讨一下这个文件,谈谈自己的看法。

国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告

国家税务总局公告2012年第33

现将纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题公告如下:

   纳税人虚开增值税专用发票,未就其虚开金额申报并缴纳增值税的,应按照其虚开金额补缴增值税;已就其虚开金额申报并缴纳增值税的,不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为,应按《中华人民共和国税收征收管理办法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。

   纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

本公告自201281日起施行。

纳税人发生本公告规定事项,此前已处理的不再调整;此前未处理的按本公告规定执行。先来看看一个案例:纯虚开公司的接受进项虚开需要补缴增值税么?M医药公司以价税合计乘以的7%的点数购买进项税额1000万元,同时以9%的点数对外虚开增值税专用发票销项税额1010万元,共缴纳增值税10万元,企业对虚开事实供认不讳。税务机关应当如何进行税务处理呢?  

01

第一种意见

M公司接受虚开的1000万元进项税额不允许抵扣进项税,因此应补税1000万元;  ❷ 对外虚开的增值税专用发票由于已经申报纳税,按照33号公告规定,无需再补缴税款; ❸ 应开出《已证实虚开通知单》通知受票税务机关追缴受票单位增值税款,为国家挽回税款损失。  ❹ M公司已涉嫌虚开犯罪,应移送司法机关,追究刑事责任。根据《行政处罚法》第38条规定,涉嫌刑事犯罪的移送案件,无需按照《发票管理办法》第37条规定给予5万元以上50万元以下的处罚。  

02

第二种意见

M公司无需对接受虚开的1000万元进项税额补缴增值税,其余处理同第一种意见。我们赞同第二种意见的税务处理,理由如下:

M公司已经就销项1010万元全额纳税,虽然又接受1000万元进项虚开的事实,但M公司对本不属于交税范围的虚开销项1010万元已经缴纳税款,在该环节未造成税款损失。且由于已经开出《已证实虚开通知单》追缴下游企业税款,如要求M公司再补缴1000万元税款,会导致处理过重,重复纳税。

❷ 事实上困扰稽查局的是,如果按照第一种意见要求M公司补缴税款1000万元,由于M公司得到的利益只有价税合计的2%,因此根本无力承担这笔巨额税款,一定会造成无法执行这笔税款,影响入库率。稽查局甚至对此事根本不敢录入CTAIS系统,否则就成为永远执行不了挂在系统中的痛!

❸ 在南疆税案中,总局稽查局就遇到了上述争议和难题,33号公告即由此而来。我们在学习33号公告的时候,都能注意到33号公告和国税发[1995]192号文件的关系,即:在防伪税控系统时代,由于虚开公司已经就虚开发票的税额纳税,因此无需再次纳税,对开具发票没有征税的要征收税款,只存在与远古的手工票时代。  

这当然也是33号公告出台背景的题中之义。其实该公告还有另外一大功能,即:解决虚开公司接受虚开进项到底是否交税的问题!33号公告表述为“已就其虚开金额申报并缴纳增值税的,不再按照其虚开金额补缴增值税”,33号公告的题中之义是将虚开公司接受进项虚开与对外虚开销项发票合起来看待,由于企业已经就虚开行为缴纳税款,且多缴纳10万元,因此不再补缴进项税额的1000万元。遗憾的是,33号公告的文字表述,以及总局公告的解读均未清晰的解读南疆税案的本来面目,致使这层含义容易被忽略。你看,原先手工开票时代,虚开公司大头小尾虚开发票,下游拿虚开发票抵扣了进项税,本环节还不申报少申报了税款。所以国税发[1995]192号文件规定,对纳税人虚开代开的增值税专用发票,一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款。在增值税防伪税控系统全面推行后,虚开发票的销售收入如果已在当期全额进行了抄报税,并申报缴纳了税款,对其已缴纳的税款再次进行补征,则会造成重复征税问题,所以出台了201233号公告。虚开公司动辄几千万上亿元的开出虚开发票,为了避免缴税,必然会取得大致相当的虚开的进项税发票。如果税务机关要求其转出进项税额,补缴增值税。当然,这样的公司必然会走逃,并无实际财产可以执行,也就是说,在金三系统中,将会显示这个开票公司欠缴国家几千万上亿元的税款。一个虚开公司造成这样的后果,如果对目前层出不穷,走逃遍地的虚开公司都这样处理,相信不出一年,全国系统中就可以累计出万亿的欠缴税款。但是总局能在文件中规定:虚开公司接收取得虚开的增值税专用发票,可以抵扣其进项税额?显然也不能。如果这样规定,好像是在鼓励虚开公司接收虚开的进项税票。这就是现实中的两难。文件也很难。另外有人说,虚开公司虚开发票,并没有真实交易,不属于增值税纳税人,不应该征增值税。理论上有道理。但在实践中,莫非税务机关查出一个虚开发票公司还需要赶紧计算一下他因虚开行为而缴纳的增值税,去看守所找他办理退税?

我们认为合适的处理办法是:1、对于虚开虚抵的开票公司,按照文件第一段理解“已就其虚开金额申报并缴纳增值税的,不再按照其虚开金额补缴增值税。”只要该公司把销项、进项都按开票金额进行了纳税申报,无需考虑销项是否应该征收,进项税是否应该转出补征税款的问题。剩下的事情就是移送司法机关,追究刑事责任即可。2、对于正常经营业户,按文件第二段理解“纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。”,如果发现其接收了虚开的增值税专用发票,税务机关应该通知其转出进项税,不能抵扣。


共有 42 条记录

首页 上一页 1 2 3 4 5 6 下一页 尾页

新公网安备 65010502000669号